借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等科目）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）

貸：應(yīng)交稅費…應(yīng)交增值稅…銷項稅 說明：按開出的發(fā)票金額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率作為應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅），發(fā)票金額÷（1+增值稅稅率）作為銷售收入。

增值稅小規(guī)模納稅人怎么做賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù)。該科目的借方記錄已繳增值稅；貸方記錄應(yīng)交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅；期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅。

“營改增”后小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理，期末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額時該如此賬務(wù)處理呢？

按你說的不是普通小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理，應(yīng)該是可以執(zhí)行差額征稅的小規(guī)模納稅人，才有可能扣除成本納稅，普通小規(guī)模納稅人只是用3%的征收率， 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率，如果是可以差額征稅的企業(yè)還要注意差額征稅的限制不是支付的所有款項都能差額扣除的。差額征稅如果出現(xiàn)扣除金額大于本期收入，會計處理還是正常操作，填制增值稅申報表時首先要輸入“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單”逐筆錄入取得的成本票，錄入后數(shù)據(jù)會自動轉(zhuǎn)入增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料的“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算”的本期發(fā)生額，如果本期扣除額大，“期末余額”將會產(chǎn)生余額，將作為下期的“期初余額”，而“應(yīng)稅服務(wù)計稅銷售額計算”中的“含稅銷售額”和“不含稅銷售額”將為0，增值稅申報表的主表也將自動生成銷售額為0，本期應(yīng)納稅也就為0。應(yīng)交稅費作為一級科目匯總余額填在資產(chǎn)負債表的應(yīng)交稅費內(nèi)即可