國家稅務(wù)總局發(fā)布的，關(guān)于辦理二零二一年度，個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的，相關(guān)事項(xiàng)的公告 。

國家稅務(wù)總局公告2022年第1號

目的，是要落實(shí)按照中央辦公廳以及國務(wù)院辦公廳所印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》當(dāng)中的要求，從而切實(shí)維護(hù)納稅人所擁有的合法權(quán)益，并且合理且有序地去建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，依據(jù)那些有關(guān)規(guī)定，也就是個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等，現(xiàn)在在此就辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（也就是下面簡稱的年度匯算）有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行如下公告：

一、年度匯算的內(nèi)容

年度到了 2021 年末之后，被稱作納稅人的居民個(gè)人，要去匯總從 2021 年 1 月 1 日開始到 12 月 31 日這個(gè)被叫做納稅年度期間，所獲取的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)所得合起來的收入額，先減掉費(fèi)用 6 萬元，再減去專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定好的其他扣除以及符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，之后適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率，還要減去速算扣除數(shù)也就是那份稅率表在附件 1 里能看到的那個(gè)，從而計(jì)算出年度匯算最終應(yīng)該繳納的稅額，接著再減去納稅年度已經(jīng)預(yù)繳的稅額，這樣得出應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)的稅額，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)去申報(bào)，還要辦理退稅或者補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=

減掉六萬塊錢后的綜合所得收入額，減去“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除，再減去子女教育等專項(xiàng)附加扣除，接著減去依法確定的其他扣除，然后減去符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，用所得結(jié)果乘以適用稅率，最后減去速算扣除數(shù)。

-已預(yù)繳稅額

年度匯算，并不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，還有納稅人依照規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得 。

二、無需辦理年度匯算的情形

如果納稅人在納稅年度之內(nèi)，已經(jīng)依法預(yù)繳了個(gè)人所得稅，而且符合下面這些情形當(dāng)中的任何一種，那么就不需要辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

在納稅年度里，取得了綜合所得的收入，其超過了12萬元，并且，需要補(bǔ)稅的金額超過了400元 。

在納稅年度里，要是因?yàn)檫m用所得項(xiàng)目有誤，或者扣繳義務(wù)人沒有依照規(guī)定履行扣繳義務(wù)，進(jìn)而致使少申報(bào)或者沒申報(bào)綜合所得，那么納稅人就得依照相關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)去辦理年度匯算。

四、可享受的稅前扣除

在下述納稅年度之內(nèi)所發(fā)生的，并且未曾申報(bào)扣除或者未曾足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，對于納稅人而言，能夠在年度匯算之時(shí)進(jìn)行填報(bào)扣除或者補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，納稅人符合條件的繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，在住房貸款利息或住房租金二者之中符合條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，納稅人符合條件的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，還有減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除，依法確定的其他扣除 。

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

有這樣一類納稅人，他們同時(shí)獲取了綜合所得以及經(jīng)營所得，對于這類納稅人而言，能夠在綜合所得或者經(jīng)營所得當(dāng)中，去申報(bào)減除那6萬元費(fèi)用，還有專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除，以及依據(jù)法律規(guī)定所確定的其他扣除項(xiàng)目，然而，絕不能夠進(jìn)行重復(fù)申報(bào)減除 。

五、辦理時(shí)間

在2022年3月1日開始，直到6月30日，是年度匯算辦理的時(shí)間。那些在中國境內(nèi)沒有住所的納稅人，要是在3月1日之前就離開了國境，那么能夠在離開國境之前去辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）借助任職受雇單位，也即以累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位來替代辦理，此單位以下簡稱為單位 。之后就憑借這個(gè)單位去代為辦理 。

若納稅人提出代辦的相關(guān)要求，那么單位理應(yīng)代為辦理，又或者是對納稅人展開培訓(xùn)、予以輔導(dǎo)，促使納稅人借助自然人電子稅務(wù)局（其中包含手機(jī)個(gè)人所得稅 APP、網(wǎng)頁端，以下相同）來達(dá)成年度匯算申報(bào)以及退（補(bǔ)）稅。

要是由單位代為辦理的情況，那么納稅人呢，需要在2022年4月30日之前，跟單位通過書面或者電子之類的方式去進(jìn)行確認(rèn)，還要補(bǔ)充提供其在納稅年度里，于本單位以外所取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等這些信息資料，并且要對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)責(zé)任。要是納稅人沒有跟單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的話，那單位是不可以代辦的。

三，委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理，或者委托其他單位及個(gè)人辦理，這里將之稱為受托人，辦理時(shí)，納稅人與受托人需要簽訂授權(quán)書。

是單位或者受托之人為當(dāng)事人去辦理年度匯算之后，就該當(dāng)即把辦理的狀況告知當(dāng)事人。當(dāng)事人察覺到年度匯算申報(bào)的信息存有誤的情況，能夠要求單位或者受托人去辦理更正申報(bào)，也可以自己去辦理更正申報(bào)。

七、辦理渠道

稅務(wù)機(jī)關(guān)為便利納稅人，給納稅人提供高效又快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，納稅人能夠可優(yōu)先經(jīng)由自然人電子稅務(wù)局去辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)會為該納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，若不方便憑借上述方式辦理的話，還能夠通過郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳去辦理 。

納稅人若選擇郵寄申報(bào)，就要把申報(bào)表寄至，按本公告第九條所確定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在的省、自治區(qū)、直轄市，以及計(jì)劃單列市稅務(wù)局所公告的地址啦。

八、申報(bào)信息及資料留存

辦理年度匯算的納稅人，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），若要修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還得按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息，納稅人要仔細(xì)核對2021年度個(gè)稅匯算清繳，保證所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

對于納稅人而言，以及代辦年度匯算的單位來說，都需要分別把專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等那些屬于年度匯算相關(guān)的資料，從年度匯算期結(jié)束的那一日開始起，進(jìn)行留存，留存的時(shí)長是 5 年。

九、受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

當(dāng)納稅人依據(jù)方便就近的原則，自行去辦理或者由于受托方為納稅人代為辦理年度匯算時(shí)呢，是要朝著納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去進(jìn)行申報(bào)；要是存在兩處以及以上的任職受雇單位的話，那么納稅人能夠自主地挑選其中一處來申報(bào)。

若納稅人不存在任職受雇單位這家企業(yè)，那么，可向此類納稅人自有戶口落于其處者的地理位點(diǎn)、在一定時(shí)期內(nèi)居住時(shí)間較長者的所在地方、或者向納稅人此項(xiàng)收入獲取額最大者的產(chǎn)生源頭處的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做申報(bào)。這里所謂的主要收入來源地，指的是在一個(gè)納稅年度之內(nèi)，針對納稅人，累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)這些款項(xiàng)的金額為最大數(shù)目的扣繳義務(wù)人所在的具體地段。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為使納稅服務(wù)便利以及征收管理能順利進(jìn)行，在年度匯算期結(jié)束之后，稅務(wù)部門會給還沒有去辦理申報(bào)的那些納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

（一）辦理退稅

關(guān)于納稅人申請年度匯算退稅這一情況，其應(yīng)當(dāng)提供在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行按規(guī)定審核的此番操作后，會在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地，也就是年度匯算地2021年度個(gè)稅匯算清繳，依照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。若納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者所提供的信息資料存在有誤的狀況，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將會通知納稅人予以更正，納稅人按要求更正之后依法辦理退稅 。

可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理年度匯算退稅的納稅人，是綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅之人，其目的在于方便辦理退稅 。

申請2021年度匯算退稅的納稅人， 若存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅卻未辦理的情況， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)有疑點(diǎn)但未更正或說明情況的， 那么需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況之后依法申請退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人若辦理年度匯算補(bǔ)稅，那么能夠借助網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等途徑去繳納。若采取郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的方式，納稅人需要經(jīng)由自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，及時(shí)留意申報(bào)進(jìn)度并且繳納稅款。

那些在年度匯算時(shí)需要補(bǔ)稅的納稅人，要是在年度匯算期結(jié)束之后，稅金沒有足額補(bǔ)繳，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就會按照相關(guān)規(guī)定依法加收滯納金，并且會在他們個(gè)人所得稅所對應(yīng)的記錄當(dāng)中進(jìn)行標(biāo)注。

對于納稅人而言，若因其申報(bào)信息填寫有誤，從而致使年度匯算出現(xiàn)多退或者少繳稅款的情況，當(dāng)納稅人主動(dòng)，或者是在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒之后及時(shí)進(jìn)行改正的，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依照“首違不罰”這一原則，對其免予處罰。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出了一系列優(yōu)化服務(wù)的措施，加大了年度匯算政策解讀以及操作輔導(dǎo)的力度，分類編制了辦稅指引，對政策口徑、專業(yè)術(shù)語還有操作流程進(jìn)行通俗解釋，通過多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，借助手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，助力納稅人解決辦理年度匯算時(shí)的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人的訴求。

在年度匯算開始以前，納稅人能夠登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，去查看自身的綜合所得以及納稅狀況，對銀行卡、專項(xiàng)附加扣除所涉及的人員身份信息等基礎(chǔ)資料予以核對，以此為年度匯算做好相應(yīng)準(zhǔn)備。

為了能夠合理且有序地引導(dǎo)納稅人去辦理年度匯算，以此來提升納稅人辦理時(shí)的體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會分批分期地通知并提醒納稅人在確定好的時(shí)間段之內(nèi)辦理。與此同時(shí)，稅務(wù)部門推出了預(yù)約辦理服務(wù)，有在年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人，能夠依據(jù)自身狀況，在2月16日之后登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP預(yù)約上述時(shí)間段里的任意一天來辦理。3月16日至6月30日期間，納稅人不需要進(jìn)行預(yù)約，能夠隨時(shí)辦理年度匯算。

對于那些年長的、行動(dòng)存在不便等情況且獨(dú)立完成年度匯算有困難的特殊人群，由納稅人去提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供個(gè)性化的年度匯算服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

那么，對于《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）當(dāng)中的第一條，以及第四條而言，倘若其與本公告存在不一樣的情況，那就依照本公告來執(zhí)行。

特此公告。

附件：

1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表、簡易版、問答版）

3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）

國家稅務(wù)總局

2022年2月8日