個(gè)人住房房產(chǎn)稅的試點(diǎn)范圍如何確定？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第一條規(guī)定，試點(diǎn)范圍為本市行政區(qū)域。

政策解讀：

2011年1月28日起，個(gè)人在本市行政區(qū)域購(gòu)買的住房，均屬于個(gè)人住房房產(chǎn)稅的試點(diǎn)范圍。

個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象如何確定？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第二條規(guī)定，征收對(duì)象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購(gòu)的二手存量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房。

政策解讀：

2011年1月28日起，本市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房屬于個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象。本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭。

新購(gòu)住房的購(gòu)房時(shí)間如何確定？

政策內(nèi)容：

新購(gòu)住房的購(gòu)房時(shí)間，以購(gòu)房合同網(wǎng)上備案日期為準(zhǔn)。

居民家庭住房套數(shù)如何確定？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第二條規(guī)定，居民家庭住房套數(shù)根據(jù)居民家庭（包括夫妻雙方及其未成年子女，下同）在本市擁有的住房情況確定。

政策解讀：

居民家庭住房套數(shù)為居民家庭（包括夫妻雙方及其未成年子女，下同）在本市范圍內(nèi)擁有的所有住房（含已簽訂購(gòu)房合同的住房）。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上海市房屋狀況查詢中心的查詢信息確定居民家庭住房套數(shù)。

個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人如何確定？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第三條規(guī)定，納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)所有人為未成年人的，由其法定監(jiān)護(hù)人代為納稅。

個(gè)人住房房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第四條規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的評(píng)估值，評(píng)估值按規(guī)定周期進(jìn)行重估。試點(diǎn)初期，暫以應(yīng)稅住房的市場(chǎng)交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場(chǎng)交易價(jià)格的70%計(jì)算繳納。

政策解讀：

目前本市暫以應(yīng)稅住房的市場(chǎng)交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。

應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計(jì)算，即：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購(gòu)住房應(yīng)征稅的面積（建筑面積）×新購(gòu)住房單價(jià)×70% ×稅率。

個(gè)人住房房產(chǎn)稅的適用稅率是多少？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第二條規(guī)定：新購(gòu)住房的購(gòu)房時(shí)間，以購(gòu)房合同網(wǎng)上備案的日期為準(zhǔn)。

第五條規(guī)定，適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍（含2倍）的，稅率暫減為0.4%。上述本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格，由市統(tǒng)計(jì)局每年公布。

政策解讀：

結(jié)合上述規(guī)定，各年度適用0.4%稅率的條件詳見(jiàn)下表：

個(gè)人住房房產(chǎn)稅稅率適用表（2023版）

序號(hào)

適用年度

（新購(gòu)住房的購(gòu)房年度）

稅率暫減為0.4%的條件

市統(tǒng)計(jì)局公布的上年度

新建商品住房平均銷售價(jià)格

2023年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤88860元

44430元/平方米

2022年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤81948元

40974元/平方米

2021年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤73482元

36741元/平方米

2020年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤65852元

32926元/平方米

2019年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤57962元

28981元/平方米

2018年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤49732元

24866元/平方米

2017年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤51820元

25910元/平方米

2016年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤43002元

21501元/平方米

2015年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤32830元

16415元/平方米

10

2014年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤32384元

16192元/平方米

11

2013年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤27740元

13870元/平方米

12

2012年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤26896元

13448元/平方米

13

2011年

每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格≤28426元

14213元/平方米

對(duì)本市居民家庭的應(yīng)稅住房征收房產(chǎn)稅的面積如何計(jì)算？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第六條規(guī)定，本市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計(jì)算的家庭全部住房面積（指住房建筑面積，下同）人均不超過(guò)60平方米（即免稅住房面積，含60平方米）的，其新購(gòu)的住房暫免征收房產(chǎn)稅；人均超過(guò)60平方米的，對(duì)屬新購(gòu)住房超出部分的面積，按本暫行辦法規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。合并計(jì)算的家庭全部住房面積為居民家庭新購(gòu)住房面積和其它住房面積的總和。

案例：

以一個(gè)三口之家的本市居民家庭（夫妻雙方加上未成年子女）為例：

例1. 如果這個(gè)居民家庭原來(lái)已擁有一套50平方米的住房，現(xiàn)又新購(gòu)一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計(jì)算后，該居民家庭全部住房面積為160平方米，人均住房面積為53.33平方米，全部住房面積未超出人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該家庭此次新購(gòu)的這一套110平方米的住房可暫免征收房產(chǎn)稅。

例2.如果這個(gè)居民家庭原來(lái)已擁有一套150平方米的住房，現(xiàn)又新購(gòu)一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計(jì)算后，該居民家庭全部住房面積為260平方米，人均住房面積為86.67平方米，全部住房面積已超過(guò)人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該居民家庭新購(gòu)住房中超出上述標(biāo)準(zhǔn)的部分面積（260平方米-180平方米，即80平方米）須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

例3.如果這個(gè)居民家庭原來(lái)已擁有一套250平方米的住房，現(xiàn)又新購(gòu)一套110平方米的住房，由于該居民家庭原有人均住房面積達(dá)83.33平方米，已超過(guò)人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該家庭此次新購(gòu)的這一套住房的全部面積（即110平方米），須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

試點(diǎn)中對(duì)換購(gòu)住房有哪些稅收優(yōu)惠？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第六條規(guī)定：本市居民家庭原來(lái)已擁有一套唯一住房，因?yàn)楦纳凭幼l件而新購(gòu)住房的，該居民家庭新購(gòu)住房先按規(guī)定核定征免房產(chǎn)稅，當(dāng)其在新購(gòu)住房后的一年內(nèi)出售家庭原有唯一住房的，對(duì)新購(gòu)住房已按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，可予退還。

試點(diǎn)中對(duì)本市居民家庭子女成年后購(gòu)房有哪些稅收優(yōu)惠？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第六條規(guī)定：對(duì)本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新購(gòu)、且屬該子女家庭唯一的住房上海市稅務(wù)局網(wǎng)站，暫免征收房產(chǎn)稅。

試點(diǎn)中對(duì)非本市居民家庭購(gòu)房有哪些稅收優(yōu)惠？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第六條規(guī)定：一是，對(duì)符合國(guó)家和本市有關(guān)規(guī)定引進(jìn)的高層次人才、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)緊缺急需人才上海市稅務(wù)局網(wǎng)站，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購(gòu)且屬于家庭唯一的住房，暫免征收房產(chǎn)稅。二是，對(duì)持有本市居住證滿三年并在本市工作生活的購(gòu)房人，其在本市新購(gòu)且屬于家庭唯一的住房，暫免征收房產(chǎn)稅；持有本市居住證、但不滿三年的購(gòu)房人，其上述住房先按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，待持有本市居住證滿三年且在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產(chǎn)稅，可予退還。

政策解讀：

本市居住證是指《上海市居住證》。

上述第六條第一款中"人才"在本市居住證管理辦法調(diào)整之前指人才類居住證的持有人，調(diào)整之后指積分達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)分值的居住證持有人。上述第六條第二款中"持有居住證的購(gòu)房人"在本市居住證管理辦法調(diào)整之前指非人才類居住證的持有人，調(diào)整之后指積分未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)分值的居住證持有人。

對(duì)持證未滿3年、積分也未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)分值的購(gòu)房人，新購(gòu)住房、且該住房屬于家庭唯一住房的先按規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅。持證滿3年或3年內(nèi)積分達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)分值并在本市工作生活的，可暫免征收上述住房的個(gè)人住房房產(chǎn)稅，并退還持證期間已繳納的個(gè)人住房房產(chǎn)稅。

試點(diǎn)中還有哪些稅收優(yōu)惠？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第六條規(guī)定：其他需要減稅或免稅的住房，由市政府決定。

《上海市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市房屋管理局關(guān)于本市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問(wèn)題的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕18號(hào)）第七條規(guī)定：對(duì)部分住房暫免征收房產(chǎn)稅，具體包括：1.本市居民家庭因房屋征收或拆遷而購(gòu)買或取得的住房。上述住房超出國(guó)家及本市有關(guān)房屋征收或拆遷的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)按暫行辦法的規(guī)定，計(jì)算確定房產(chǎn)稅征免面積。2．本市農(nóng)村居民通過(guò)宅基地置換試點(diǎn)政策取得的住房。

政策解讀：

本市居民家庭因房屋征收或拆遷，自2011年1月28日起購(gòu)買或取得的住房，在國(guó)家及本市補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)主管部門提供的電子登記信息受理房產(chǎn)稅征免申報(bào)事項(xiàng)。

個(gè)人住房房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎樣確定？

政策內(nèi)容：

《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第八條規(guī)定，房產(chǎn)稅稅款自納稅人取得應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)的次月起計(jì)算，按年計(jì)征，不足一年的按月計(jì)算應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。

政策解讀：

應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅按年計(jì)征，并于當(dāng)年的12月31日前辦理申報(bào)納稅。納稅人在年度中發(fā)生應(yīng)稅住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，其尚未繳納的房產(chǎn)稅稅款，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移時(shí)申報(bào)繳納。

納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向其追繳稅款、滯納金，并按規(guī)定處以罰款。

個(gè)人住房房產(chǎn)稅納稅人涉稅信息發(fā)生變化的應(yīng)辦理哪些手續(xù)？

政策內(nèi)容：

《上海市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市房屋管理局關(guān)于本市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問(wèn)題的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕18號(hào)）第九條規(guī)定：居民家庭住房情況發(fā)生變化，涉及應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅納稅事項(xiàng)調(diào)整的，可向應(yīng)稅住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并重新辦理房產(chǎn)稅納稅信息的申報(bào)、認(rèn)定，從稅務(wù)機(jī)關(guān)重新認(rèn)定之次月起調(diào)整納稅。

政策解讀：

納稅人如果家庭人員或住房面積發(fā)生變化(如發(fā)生家庭原有住房減少，家庭人員增加的情況)，可攜帶有關(guān)證明文件、資料，到應(yīng)稅住房所在區(qū)的房地產(chǎn)交易中心稅務(wù)窗口申請(qǐng)辦理變更認(rèn)定手續(xù)，從重新認(rèn)定之次月起調(diào)整納稅。如果納稅人在繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)顯示的納稅信息有誤，可攜帶有關(guān)證明文件、資料，到應(yīng)稅住房所在區(qū)的房地產(chǎn)交易中心稅務(wù)窗口進(jìn)行更正。