稅后利潤彌補以前年度虧損是自動彌補，不需要做分錄。只要正常將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
申報企業(yè)所得稅時，在彌補以前年度虧損欄上填上要彌補的數(shù)額即可。
10年應納稅額=0
11年=（20-10）×25%=2.5（萬元）
12年=0
13年=0
14年=0
15年=（65-30）×25%=8.75（萬元）
16年=10×25%=2.5（萬元）
合計=13.75（萬元）
一、正面回答
虧損的界定如果當年按會計準則計算的本年利潤為負數(shù)。彌補以前年度虧損算法是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
二、分析
彌補以前年度虧損，是指在會計處理上，如果上年的凈利潤為負，或以前各年的凈利潤總和為負，本年的稅前利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金、公益金或者分紅。具體操作是登錄電子稅務局軟件，選擇申報信息查詢進行查詢并下載上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表，打開企業(yè)所得稅彌補虧損明細表，表中的合計金額就是可彌補以前年度的虧損總額。實際彌補虧損時，按照時間順序，從遠至近按順序逐年彌補。
三、彌補以前年度虧損的方法
1、企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；
2、企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補。下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算；
3、企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補。
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