根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，其所得稅計(jì)算方式為按年計(jì)算，預(yù)繳方式為分月或者分季進(jìn)行預(yù)繳。對(duì)于按月或者按季度預(yù)繳、年終時(shí)進(jìn)行匯算清繳所得稅的情況，其會(huì)計(jì)處理如下：

先是要按月或者按季來計(jì)算應(yīng)該預(yù)繳的所得稅額，之后在繳納所得稅的時(shí)候，去編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

在年終，當(dāng)按照自報(bào)應(yīng)納稅所得額展開年度匯算清繳工作時(shí)，先計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，之后，當(dāng)減去已預(yù)繳稅額得數(shù)為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，再去編制會(huì)計(jì)分錄。

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.按照稅法所規(guī)定的內(nèi)容事項(xiàng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)一旦經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核并且獲得批準(zhǔn)，就被準(zhǔn)許在該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額當(dāng)中扣除10%，把這扣除的部分作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。當(dāng)要計(jì)提“補(bǔ)助社會(huì)性支出”這個(gè)項(xiàng)目的時(shí)候，需要編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會(huì)性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。

4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5.針對(duì)年度匯算清繳相關(guān)情況，先計(jì)算出來全年應(yīng)納所得稅額的數(shù)值，該數(shù)值少于已預(yù)繳稅額，那么兩者之間的差額就是多繳所得稅額 在尚未退還多繳稅款所處的這種狀況下 開始編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

貸：所得稅

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

有那么一種情況，就是針對(duì)多繳的所得稅數(shù)額，并不去辦理退稅，而是將其用來抵繳下一年度所要預(yù)繳的所得稅，當(dāng)處于下一年度的時(shí)候，就要去編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：所得稅

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

(二)，企業(yè)針對(duì)對(duì)外投資收益，以及從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，進(jìn)行計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 。

依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)而言，其向外進(jìn)行投資所獲取的收益，以及從聯(lián)營(yíng)企業(yè)那里分回的已經(jīng)繳納過稅后的利潤(rùn)，倘若投資方企業(yè)所適用的所得稅稅率比被投資企業(yè)或許聯(lián)營(yíng)企業(yè)的稅率要高，那么投資方企業(yè)將分回的稅后利潤(rùn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定去補(bǔ)繳所得稅。關(guān)于此情況，其會(huì)計(jì)處理是這樣的：

在行將確認(rèn)投資收益或者應(yīng)得以聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的時(shí)候，順應(yīng)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，于計(jì)算得出投資收益或者聯(lián)營(yíng)企業(yè)所分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)加以補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅數(shù)額且予以繳納之際，去著手編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

上述會(huì)計(jì)處理完成之后，當(dāng)把“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”之際，要去編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

"所得稅"科目年終無余額。

(四)所得稅減免的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)所得稅的減免劃分成法定減免以及政策性減免，法定減免是依照稅法規(guī)定所公布的減免政策，無需辦理審批手續(xù)，納稅人能夠直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不用計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不做稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，政策性減免是依據(jù)稅法規(guī)定，由滿足減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序?qū)徟院蟛拍軌蛳硎軠p免稅的優(yōu)惠政策，政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則 。計(jì)繳所得稅之際，依據(jù)上述相關(guān)會(huì)計(jì)處理來編制會(huì)計(jì)分錄，在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)之后，去申請(qǐng)辦理退稅，于收到退稅款之時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：銀行存款

貸：企業(yè)所得稅

(五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

要是上一年的年度結(jié)束結(jié)賬之后，在本年度察覺到上一年度所得稅計(jì)算發(fā)生錯(cuò)誤，那就應(yīng)該借助損益科目“以前年度損益調(diào)整”來做會(huì)計(jì)處理 。

反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額的，是“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額；反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額的，是該科目的貸方發(fā)生額。根據(jù)稅法規(guī)定，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

1.企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2.本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：本年利潤(rùn)

(六)企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理：

清算是這樣一種行為，即因企業(yè)存在破產(chǎn)、解散或者被撤銷的情況，致使正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中止，然后依照法定的程序去收回債權(quán)、清償債務(wù)還有分配剩余財(cái)產(chǎn)。當(dāng)中說明，就稅法規(guī)定而言，納稅人要是依法進(jìn)行清算，那么其清算所獲取的所得，需按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，。

1.對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2.將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：清算所得

貸：所得稅

(七)采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：

1. 針對(duì)永久性差異進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，永久性差異是什么呢，它是指依照稅法規(guī)定，那些不能計(jì)入損益的項(xiàng)目所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，在會(huì)計(jì)方面卻被計(jì)入了損益，進(jìn)而致使會(huì)計(jì)利潤(rùn)與依據(jù)稅法計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)不一致，最終產(chǎn)生的差異。

在依據(jù)調(diào)增的永久性差異的所得額來計(jì)算得出應(yīng)繳所得稅之際，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制 。

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

對(duì)因收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間與稅法規(guī)定不一致而形成的時(shí)間性差異，進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。，時(shí)間性差異是指這樣一種差異。

依據(jù)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，在計(jì)算得出應(yīng)繳所得稅之際，去編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

(八)采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：

1. 針對(duì)永久性差異納稅調(diào)整展開會(huì)計(jì)處理的情形下，具體是在依據(jù)調(diào)增的永久性差異的所得額進(jìn)而計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅之際，去編制會(huì)計(jì)分錄 ！

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

對(duì)時(shí)間性差異進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，先把調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額，與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額相加，據(jù)此算出應(yīng)繳納的所得稅，再者把未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅與之對(duì)比，接著將本期的差異額，在“遞延稅款”科目里進(jìn)行分期遞延與分配，等到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再做相反方向的轉(zhuǎn)銷，直至遞延稅款全部遞延與轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額跟未調(diào)整前利潤(rùn)總額相加算出應(yīng)繳所得稅，大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 。

借：所得稅

借：遞延稅款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

反之，編制會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：遞延稅款

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅