所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

所得稅費用計算公式

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）

（一）當期所得稅的計算

當期所得稅即為當期應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

是將，稅前會計利潤，加上那納稅調整增加額，再減去納稅調整減少額，三者之和呀，拿去乘以企業所得稅稅率的結果 。

（二）遞延所得稅的計算

遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

需計算得出，遞延所得稅資產發生額，是由遞延所得稅資產期末余額，減去遞延所得稅資產期初余額而形成的 。

記借方的情況是，遞延所得稅資產發生額變成正數也就是增加了出現的這種結果 ，記貸方的的狀況是，遞延所得稅資產發生額呈現為負數也就是減去了獲得的情形 。

遞延所得稅負債的發生數額，等于遞延所得稅負債在期末時所擁有的余額，減去遞延所得稅負債在期初時所具有的余額 。

當遞延所得稅負債發生額呈現為正數也就是增加的情況時，會被記入貸方 ，要是遞延所得稅負債發生額是負數即減少的狀況，那就會被記入借方 。

遞延所得稅費用，等于，遞延所得稅負債期末的余額，減去，遞延所得稅負債期初的余額，接著，減去，遞延所得稅資產期末的余額，再減去，遞延所得稅資產期初的余額 。

借：所得稅費用

遞延所得稅資產（或貸方）

貸：應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅負債（或借方）

合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅

企業在編制合并財務報表之際，通過抵銷未實現內部銷售損益，致使合并資產負債表里資產、負債的賬面價值，跟其在納入合并范圍的企業依照適用稅法規定所確定的計稅基礎之間形成了暫時性差異，在此種狀況之下，于合并資產負債表當中理應確認遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，與此同時，對合并利潤表當中的所得稅費用予以調整，不過，與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并相關的遞延所得稅得排除在外。

企業編制合并財務報表時，依據合并報表編制原則，須抵銷納入合并范圍企業間發生的未實現內部交易損益。所以，所涉資產負債項目在合并資產負債表中列示價值，與在所屬企業個別資產負債表中的價值不同，由此可能產生與有關資產、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的差異，對此，從合并財務報表作為完整經濟主體角度，應確認該暫時性差異的所得稅影響。

所得稅的列報

企業針對所得稅所進行核算得出的結果，除了在利潤表當中被列示出來的所得稅費用之外，而在資產負債表里形成的應交稅費（應交所得稅），以及遞延所得稅資產還有遞延所得稅負債，這三者應當依照準則規定去進行列報。其中，遞延所得稅資產通常會在與非流動資產相對應在資產負債表里列示，遞延所得稅負債一般會作為非流動負債在資產負債表中呈現，所得稅費用應當于利潤表中單獨予以列示，與此同時還應該在附注里披露跟所得稅相關的信息。

通常情形下，于個別財務報表里所得稅費用包括哪些，當期所得稅資產跟當期所得稅負債，以及遞延所得稅資產同遞延所得稅負債，能夠以抵銷之后的凈額來列示。在合并財務報表中，于納入合并范圍的企業當中，一方的當期所得稅資產或者遞延所得稅資產所得稅費用包括哪些，與另一方的當期所得稅負債或者遞延所得稅負債，一般是不可以予以抵銷的，除非所涉及的企業具備以凈額結算的法定權利，而且意圖以凈額結算。