一、 《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的適用范圍

《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，也就是財(cái)政部令第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱為《規(guī)則》。其第2條作出規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依法設(shè)立的國(guó)有以及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，還有城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社，它們以下被簡(jiǎn)稱為金融企業(yè)，適用本規(guī)則。其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

（一） 關(guān)于國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

國(guó)有企業(yè)，是指，依照《中華人民共和國(guó)公司法》的相關(guān)規(guī)定而設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司，是指，由兩個(gè)以及兩個(gè)以上的國(guó)有獨(dú)資公司，或者各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)，或者其他國(guó)有單位進(jìn)行出資所設(shè)立的有限責(zé)任公司，還有股份有限公司。

國(guó)有控股企業(yè)，是那種國(guó)有資本占實(shí)收資本50%以上的有限責(zé)任公司以及股份有限公司，是國(guó)有資本占實(shí)收資本比例雖未達(dá)50%，但國(guó)有資本投資者享有的表決權(quán)足以對(duì)股東（大）會(huì)決議產(chǎn)生重大影響的有限責(zé)任公司和股份有限公司，是國(guó)有資本占實(shí)收資本比例雖未達(dá)50%，但憑借投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，國(guó)有資本投資者能夠?qū)嶋H支配金融企業(yè)行為的金融企業(yè)。

執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)要獲取金融監(jiān)管部門所授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)被稱作金融企業(yè)，其中涵蓋，執(zhí)行業(yè)務(wù)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的如下這些企業(yè)，政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司以及財(cái)務(wù)公司等；執(zhí)行業(yè)務(wù)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司、基金管理公司等；執(zhí)行業(yè)務(wù)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等 。

金融控股公司,其當(dāng)前還沒有清晰明確出自身金融業(yè)的性質(zhì),擔(dān)保公司同樣如此,然而從本質(zhì)上來說它們都?xì)w屬于金融企業(yè),所以,這兩類公司也是適用于《規(guī)則》的, 。

從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，是屬于金融監(jiān)管部門所屬范疇的，這些企業(yè)被算入金融企業(yè)的范圍之內(nèi) 。

（三） 關(guān)于其他金融企業(yè)。

其他金融企業(yè)是指外資金融企業(yè)和民營(yíng)金融企業(yè)等。

二、 金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特點(diǎn)

《規(guī)則》第3條有這樣的規(guī)定，金融企業(yè)要依據(jù)本規(guī)則的規(guī)定做事，還要結(jié)合自身發(fā)展所需，去建立健全起來內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門這一部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)以及分析等方面的方法，去開展籌集資金的行為，做營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的工作，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)以及價(jià)值最大化 。

（一） 關(guān)于財(cái)務(wù)管理的基本要求。

1. 構(gòu)建完善有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，其中涵蓋了金融企業(yè)自身所具備的基本財(cái)務(wù)制度，以及針對(duì)資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、費(fèi)用管理、營(yíng)業(yè)外產(chǎn)生的收支管理還有收入管理等多個(gè)方面的內(nèi)部制定的規(guī)定以及辦法。

2. 設(shè)立財(cái)務(wù)管理職能部門，為了對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行歸口管理，為了便于分清職責(zé)，金融企業(yè)需要設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，該部門具體去履行金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)，并且承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3． 配備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，這些從事金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的人員，必須是熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)人員，且這類人員還得熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)，不僅如此，他們還應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

（二） 關(guān)于財(cái)務(wù)管理的基本方法。

規(guī)劃，預(yù)測(cè)，計(jì)劃，預(yù)算，控制，監(jiān)督，考核，評(píng)價(jià)，分析等屬于財(cái)務(wù)管理的基本方法，這是區(qū)分財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理的基本標(biāo)志之一 。

（三） 關(guān)于財(cái)務(wù)管理的基本要素。

有一部《規(guī)則》，它把財(cái)務(wù)管理所涉及的要素，歸納成了六個(gè)不同方面，這六個(gè)方面專門是風(fēng)險(xiǎn)防控，資金籌集，資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)，成本控制，收益分配，信息管理等，之后還針對(duì)其中每一個(gè)方面，逐個(gè)提出了規(guī)范性要求 。

三、 財(cái)務(wù)管理工作的管轄和登記

《規(guī)則》中第4條作出規(guī)定，各級(jí)人民政府財(cái)政部門，也就是在以下簡(jiǎn)稱中所說的財(cái)政部門，會(huì)依據(jù)法律指導(dǎo)，管理另外以及監(jiān)督本級(jí)的金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門所設(shè)的派出機(jī)構(gòu)，要在規(guī)定的職責(zé)范圍以內(nèi)，依照法律履行職責(zé)，對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展指導(dǎo)、進(jìn)行管理以及實(shí)施監(jiān)督 。

在完成工商登記之后的30日以內(nèi) ，金融企業(yè)得向同樣級(jí)別的財(cái)政部門 ，提交設(shè)立批準(zhǔn)證書的復(fù)印件 ，還要提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件 ，以及驗(yàn)資證明的復(fù)印件 ，再有就是章程的復(fù)印件 。

當(dāng)金融企業(yè)出現(xiàn)分立情況時(shí)，當(dāng)金融企業(yè)出現(xiàn)合并情況時(shí)，當(dāng)金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，以及當(dāng)金融企業(yè)主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依照法律規(guī)定完成工商變更登記之后的30日以內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同一級(jí)別的財(cái)政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件 。

（一） 關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的管轄。

從出資關(guān)系看來的話，這財(cái)政部門針對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的管轄，是呈現(xiàn)分出類型的狀態(tài)，具體是這樣：如果是那位國(guó)務(wù)院以及部門、直屬機(jī)構(gòu)出資金的金融企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理工作方向是由財(cái)政部直接負(fù)責(zé)的這項(xiàng)，是這樣的規(guī)則；要是屬于省、市、縣級(jí)人民政府及其部門出資金的金融企業(yè)，那它們管理工作便會(huì)分別由省、各市、縣級(jí)人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)，是這種情況；當(dāng)不同級(jí)次政府及其組成部門、機(jī)構(gòu)都有出資金的金融企業(yè)，針對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作，如果是已經(jīng)明確了的，那就按照規(guī)定來辦理，如果是沒有明確處理方式的，那就由出資額相對(duì)多的那一級(jí)人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)，是這樣的規(guī)定。

各級(jí)人民政府以及它的部門、機(jī)構(gòu)，沒有進(jìn)行出資，或者出資的額度沒有達(dá)到使其占據(jù)控股地位的程度，這樣的金融企業(yè)，要依據(jù)相應(yīng)的行政管理級(jí)次，來確定金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作究竟歸誰管轄。

指的是省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門派出機(jī)構(gòu)，是財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，它要按照財(cái)政部的授權(quán)，在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行職責(zé)，也就是指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé) 。

金融企業(yè)前往財(cái)政部門展開財(cái)務(wù)登記，目的在于讓財(cái)政部門能夠掌握金融企業(yè)的基本狀況，這種登記的性質(zhì)是備案登記，并非核準(zhǔn)登記。

本條里面所說的“分支機(jī)構(gòu)”，是那種直接隸屬于金融企業(yè)總部的，進(jìn)行獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)單位 。

本條款之中的“主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更”，其所指的乃是金融企業(yè)，在名稱方面產(chǎn)生更改，在法人代表這一主體上出現(xiàn)變動(dòng)，于注冊(cè)地涉及遷居改變，針對(duì)注冊(cè)資本有關(guān)數(shù)額予以調(diào)整，以及在經(jīng)營(yíng)范圍范疇之內(nèi)有事項(xiàng)的變更等情況 。

四、 關(guān)于金融企業(yè)投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)的規(guī)定

《規(guī)則》第7條有這樣的規(guī)定：其指出金融企業(yè)的投資者，也就是以下簡(jiǎn)稱的投資者，通常是借助股東（大）會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)來行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)；還表明投資者能夠通過制度規(guī)范、章程約定等方式，把投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者；另外提到金融企業(yè)按照規(guī)定能夠向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（一） 關(guān)于財(cái)務(wù)管理職權(quán)的行使。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的相關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)的投資者借助股東（大）會(huì)或者董事會(huì)，具備做出決定內(nèi)部管理制度的權(quán)力，擁有決定部門設(shè)置的權(quán)力，持有決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的權(quán)力，享有決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)力，擁有決定聘用或者解聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)力。

針對(duì)已設(shè)立股東（大）會(huì)的金融企業(yè)，投資者借助股東（大）會(huì)依法行使上述職權(quán)；針對(duì)已設(shè)立董事會(huì)的金融企業(yè)，投資者通過董事會(huì)依法行使上述職權(quán)。

在那些還沒有設(shè)立股東（大）會(huì)的情況之下，同時(shí)也沒有設(shè)立董事會(huì)的存在形式之中，涉及到的金融企業(yè)，國(guó)家財(cái)政部門身為金融企業(yè)的投資人群體或組織的時(shí)候，遵照國(guó)家當(dāng)下現(xiàn)行的有關(guān)各類文件的規(guī)定情況而言，會(huì)把財(cái)務(wù)管理方面所涉及到的職權(quán)，出現(xiàn)部分的授予或者全部的授予這樣兩種情況，給予經(jīng)營(yíng)者。經(jīng)營(yíng)者借用行長(zhǎng)辦公會(huì)的形式，或者是總裁辦公會(huì)的形式，還有總經(jīng)理辦公會(huì)等多種形式，去行使財(cái)務(wù)管理方面所關(guān)聯(lián)到的職權(quán)。

另有一些金融企業(yè)，它們尚未設(shè)立股東（大）會(huì)，這時(shí)候，這些金融企業(yè)也未曾設(shè)立董事會(huì) ，對(duì)于這類金融企業(yè)而言，投資者運(yùn)用的是理事會(huì)等具有其他形式的治理機(jī)構(gòu)，以此來行使財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)。

（二） 關(guān)于財(cái)務(wù)總監(jiān)的規(guī)定。

金融企業(yè)需踴躍探尋財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，朝著分支機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，進(jìn)而充分施展財(cái)務(wù)總監(jiān)于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)監(jiān)督里的職能作用，其中發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理中的職能作用，發(fā)揮再財(cái)務(wù)監(jiān)督中的職能作用 。

五、 關(guān)于金融企業(yè)資本充足率、償付能力充足率等方面的要求

《規(guī)則》當(dāng)中的第10條明確規(guī)定，金融企業(yè)需要建立起規(guī)范且有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，要使業(yè)務(wù)規(guī)模跟資本規(guī)模相互適應(yīng)，在資本充足率以及償付能力等諸多方面，滿足有關(guān)法律還有法規(guī)提出的要求。

本條所稱的“有關(guān)法律、法規(guī)的要求”主要包括：

從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其資本充足率，不得低于百分之八，其核心資本充足率，不得低于百分之四 。

從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得小于100%。

從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%。

金融企業(yè)從事信托投資業(yè)務(wù)，其固有財(cái)產(chǎn)針對(duì)同一借款人及其關(guān)系人的授信以及投資余額，不得超過自身資本凈額的10%，對(duì)全部關(guān)系人的授信以及投資余額，不得超過自身資本凈額的50%。

主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，對(duì)單個(gè)客戶給出的擔(dān)保責(zé)任金額，其最高限度是不能超過自身實(shí)收資本的 10%，保證承擔(dān)的給付責(zé)任總額，通常情況下是不會(huì)超越其自身實(shí)收資本 5 倍的，而最高上限則是絕對(duì)不可以超過 10 倍的。

從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，對(duì)于其拆入資金余額而言，存在不得多于資本總額百分之百這般的限制；而就資本總額來講，有著不能低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額百分之十的要求。

具有財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)，它的資本充足率不可以低于百分之十，其拆入資金余額不可以超過資本總額百分之一百。

六、 關(guān)于金融企業(yè)支付能力的要求

《規(guī)則》第11條作出規(guī)定，其內(nèi)容為，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的這個(gè)原則，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，去控制資產(chǎn)負(fù)債比例，還要足額提留用于清償債務(wù)的資金。

本條所稱的“有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”主要包括：

參與銀行業(yè)務(wù)工作的金融企業(yè)，需要依照規(guī)定去交存存款準(zhǔn)備金，并且要留足備付金。

從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)這家金融企業(yè)，要按注冊(cè)資本之中的百分之二十提取那資本保證金，將其存入指定的那家銀行，除金融企業(yè)處于清算狀態(tài)的時(shí)候用于清償債務(wù)情況之外，是不準(zhǔn)動(dòng)用的。

從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%。

從事主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要按照注冊(cè)資本的百分之十提取資本保證金，將其存入指定的銀行，除了在金融企業(yè)進(jìn)行清算的時(shí)候用于清償債務(wù)之外，不得把它挪作其他用途。

從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，對(duì)同一承租人的融資余額，在以租賃加貸款的形式下，其最高限度是不得超過資本總額的15%；對(duì)于承租人所提供的流動(dòng)資金貸款，其數(shù)額不得超過租賃合同金額的60%；租賃資產(chǎn)，這里面包含委托租賃、轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)，其在總資產(chǎn)當(dāng)中所占的比重不得低于60%。

屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金。

七、 關(guān)于金融企業(yè)受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

《規(guī)則》第16條有著這樣的規(guī)定，說的是金融企業(yè)依法受托去發(fā)放貸款，經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品，進(jìn)行證券期貨方面的交易，買賣黃金，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)管理，以及開展別的業(yè)務(wù)，如此之時(shí)，需要與自營(yíng)業(yè)務(wù)分離開來進(jìn)行管理，要依據(jù)合同約定去分配收益，承擔(dān)責(zé)任，不能挪用客戶資金，也不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 。

從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，務(wù)必把經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)跟自營(yíng)業(yè)務(wù)分離開進(jìn)行辦理，絕對(duì)不可以混合起來操作；對(duì)于接受證券買賣的委托這種情況，應(yīng)當(dāng)依據(jù)委托書當(dāng)中所載明的內(nèi)容，按照交易規(guī)則去代理買賣證券，實(shí)實(shí)在在地進(jìn)行交易記錄。

從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，需要在指定結(jié)算銀行去開立客戶保證金賬戶，從而專門存放客戶保證金，并且要將其與自有資金分戶存放 。

開展信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，要把信托財(cái)產(chǎn)同它的固有財(cái)產(chǎn)區(qū)分開來進(jìn)行管理，還要區(qū)分開來進(jìn)行記賬，并且要把不同委托人的信托財(cái)產(chǎn)也區(qū)分開來進(jìn)行管理，也區(qū)分開來進(jìn)行記賬。

具備主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要針對(duì)受托運(yùn)作的擔(dān)保基金，去設(shè)立專門的賬戶，并且要把擔(dān)保基金業(yè)務(wù)，跟自身業(yè)務(wù)區(qū)分開來，進(jìn)行管理，還要進(jìn)行核算。

金融企業(yè)從事了基金管理業(yè)務(wù)，其自身所屬的資產(chǎn)呢與基金所擁有的資產(chǎn)，不同基金各自的資產(chǎn)以及和其他被委托的資產(chǎn)，這些都得實(shí)行獨(dú)立的運(yùn)作方式，并且分別加以核算 。

從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，對(duì)于受托經(jīng)營(yíng)的委托租賃財(cái)產(chǎn)，要單獨(dú)建賬，還要分別管理，并且對(duì)于作為轉(zhuǎn)租人經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)租賃財(cái)產(chǎn)也需如此 。

展開保險(xiǎn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè)會(huì)進(jìn)行受托，被受托要管理的資產(chǎn)得獨(dú)立于自身擁有的資產(chǎn)，分開來做管理，分開核算。

八、 關(guān)于金融企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

《規(guī)則》中的第17條作出規(guī)定，其內(nèi)容為，金融企業(yè)對(duì)外進(jìn)行擔(dān)保，這種行為應(yīng)當(dāng)符合法律以及行政法規(guī)所規(guī)定的情形，要依據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信狀況與償付能力去行事，進(jìn)而采取相當(dāng)于其情況的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并且要設(shè)立備查賬簿來進(jìn)行登記，還要及時(shí)地跟蹤監(jiān)督 。

金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保，需在充分評(píng)價(jià)被擔(dān)保對(duì)象的資信以及償付能力的基礎(chǔ)之上；對(duì)于已提供的擔(dān)保，金融企業(yè)要采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制舉措，規(guī)范操作規(guī)程，明確執(zhí)行權(quán)限，控制擔(dān)保范圍，嚴(yán)格辦理擔(dān)保所涉及的資產(chǎn)手續(xù)，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，實(shí)行跟蹤監(jiān)督 。

金融企業(yè)，它從事著證券業(yè)務(wù)，是不可以，為其投資者，或者投資者有著一定關(guān)聯(lián)關(guān)系，成為聯(lián)系紐帶涉及的對(duì)象提供擔(dān)保這項(xiàng)行為的。

從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，不得對(duì)外提供擔(dān)保。

金融企業(yè)之中，從事信托投資業(yè)務(wù)的那一類，以固有財(cái)產(chǎn)去作擔(dān)保，或者通過拆入資金的方式獲取一定額度的資金，其額度的上限有規(guī)定是萬萬不許超過自身注冊(cè)資本所要達(dá)到的數(shù)值的。

對(duì)從事金融租賃業(yè)務(wù)而言的金融企業(yè)來講，其向外擔(dān)保的余額情況，是不可以超出對(duì)應(yīng)的資本總額的百分之二百的 。

屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)，擔(dān)保余額不得高于資本總額。

九、 關(guān)于金融企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用管理的要求

《規(guī)則》第38條作出規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍，即指出，金融企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)以及政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，還有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，以及失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際情況列入成本（費(fèi)用）之內(nèi) 。

金融企業(yè)，若參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，且參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，還按時(shí)足額繳費(fèi)，同時(shí)具備持續(xù)盈利能力以及支付能力，那么能夠依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定情形，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)以及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）制度，而相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定來列支 。

（一） 關(guān)于職工福利費(fèi)。

《規(guī)則》施行之后，金融企業(yè)不再去計(jì)提職工福利費(fèi)，金融企業(yè)按照規(guī)定所發(fā)生的職工福利支出呀，是直接在成本（費(fèi)用）當(dāng)中進(jìn)行據(jù)實(shí)列支的。金融企業(yè)在2007年的時(shí)候已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)是應(yīng)當(dāng)予以沖回的。

截止到二零零六年十二月三十一日，金融企業(yè)應(yīng)付職工福利費(fèi)賬面所呈現(xiàn)的余額，依據(jù)不同的情形來進(jìn)行處理：

其一，對(duì)于余額呈現(xiàn)為赤字狀態(tài)的金融企業(yè)而言，需將職工福利費(fèi)的余額轉(zhuǎn)入到2007年年初的未分配利潤(rùn)當(dāng)中，這里的關(guān)鍵在于，倘若因此而致使年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)情況，那么就要依次借助任意盈余公積金以及法定盈余公積金去進(jìn)行彌補(bǔ)，要是經(jīng)過這樣處理之后，仍然不足以全額彌補(bǔ)，那就需要運(yùn)用2007年以及后續(xù)年度實(shí)現(xiàn)獲得的凈利潤(rùn)來加以彌補(bǔ)。

2. 余額呈現(xiàn)為結(jié)余的、執(zhí)行這種新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)啊，需要把職工福利費(fèi)的余額全都轉(zhuǎn)進(jìn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利）里；沒有執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)咧，則應(yīng)當(dāng)把職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)進(jìn)應(yīng)付職工工資（職工福利）里頭喲。

對(duì)于應(yīng)付職工福利費(fèi)的結(jié)余，金融企業(yè)要依照職工福利費(fèi)用于職工集體福利的這項(xiàng)基本規(guī)定，逐步去消化它。它能夠用來支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，且包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)以及生育保險(xiǎn)等各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，它也能夠遵照形勢(shì)發(fā)展對(duì)職工福利計(jì)劃進(jìn)行綜合考量，依據(jù)內(nèi)部的議事規(guī)則，經(jīng)過投資者做出決議，依照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定用于支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)跟補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用呢，或者用于支付為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。

金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi)，年金的列支渠道如下：

依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，并且能夠按時(shí)足額進(jìn)行繳費(fèi)的金融企業(yè)，依據(jù)相關(guān)規(guī)定為職工構(gòu)建年金制度，所需的費(fèi)用在沖減掉職工福利費(fèi)結(jié)余之后，當(dāng)作社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接被列入成本（費(fèi)用）當(dāng)中，不過該金融企業(yè)每年在列支成本（費(fèi)用）時(shí)的年金費(fèi)用不可以超過本 enterprise職工工資總額的4% 。

十、 關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的規(guī)定

具有規(guī)定性質(zhì)的名為《規(guī)則》的文件里的第39條當(dāng)中做出了這樣的規(guī)定，其內(nèi)容是，金融企業(yè)針對(duì)職工繳納相關(guān)住房公積金這個(gè)行為以及職工住房貨幣化分配在相關(guān)方面的處理情況，是要依照國(guó)家有關(guān)方面所規(guī)定的內(nèi)容來進(jìn)行執(zhí)行的 。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)，依照國(guó)家所規(guī)定的比例來提取，其用途在于職工教育以及職業(yè)培訓(xùn)。

金融企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%計(jì)提，撥交工會(huì)使用。

（二） 關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)。

金融企業(yè)能夠按照不超過職工工資總額的百分之二點(diǎn)五，對(duì)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行提取。

金融企業(yè)之中，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，那是必須專款專用的，得面向全體職工實(shí)施開展教育培訓(xùn)這個(gè)行為，尤其要著重加強(qiáng)各類高技能人才的培養(yǎng)。并且，金融企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的列支范圍，是要按照有關(guān)規(guī)定去辦理的。

金融企業(yè)職工進(jìn)行社會(huì)上那種學(xué)歷教育的參與行為，以及因個(gè)人要取得學(xué)位而開展的在職教育參與舉動(dòng)，所需用到的費(fèi)用應(yīng)該由個(gè)人去承擔(dān)，不可以對(duì)金融企業(yè)的職教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)予以強(qiáng)行占用。

針對(duì)金融企業(yè)高層管理人員開展的境外培訓(xùn)以及考察活動(dòng)，其中一次性單項(xiàng)支出里費(fèi)用較高的那部分，應(yīng)當(dāng)從其他管理費(fèi)用里進(jìn)行支出，不可以去擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的開支。

十一、 關(guān)于金融企業(yè)利潤(rùn)分配的規(guī)定

《規(guī)則》第44條作出規(guī)定，金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，這里所說的凈利潤(rùn)是減去彌補(bǔ)虧損后的金額，下同，此凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)依照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)這樣的順序來進(jìn)行分配。若法律、行政法規(guī)另外有規(guī)定的，則依從其規(guī)定。

（一） 關(guān)于一般準(zhǔn)備金的提取。

針對(duì)從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，在每年年度終了時(shí)，要依據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以及損失的資產(chǎn)余額的特定比例，提取一般準(zhǔn)備金，其主要用途是彌補(bǔ)那些尚未被識(shí)別出來的可能性損失。一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，是由金融企業(yè)綜合考量自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等諸多因素來加以確定的。并且原則上，一般準(zhǔn)備金的余額不能低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1% 。

金融企業(yè)，其從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，要按本年所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取總準(zhǔn)備金，此準(zhǔn)備金用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，且不得用于分紅，也不得用于轉(zhuǎn)增資本。

展開證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)被要求，基于本年達(dá)成凈利潤(rùn)，按其百分之十萃取交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；該準(zhǔn)備金的用途是用以挽回證券交易出現(xiàn)的損失；并且明確規(guī)定它不可以把這部分用于開展股份股息分配，也不允許基于此進(jìn)行企業(yè)資本轉(zhuǎn)增操作。

金融企業(yè)，其從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按本年所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)之10%提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，此準(zhǔn)備金用于風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，且不得用于分紅，也不得用于轉(zhuǎn)增資本。

從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，必須按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%來提取信托賠償準(zhǔn)備金。其目的是用于去彌補(bǔ)虧損這個(gè)用途之處，絕對(duì)不可以被用于分紅，不能被拿來轉(zhuǎn)增資本。當(dāng)信托賠償準(zhǔn)備金的累計(jì)總額達(dá)到公司注冊(cè)資本的20%之時(shí)，就能夠不再進(jìn)行提取了。

主要從事?lián)I(yè)務(wù)的企業(yè)，需要按照本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的十分之一提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，該準(zhǔn)備金用于彌補(bǔ)虧損，不可以用于分紅，也不可以用于轉(zhuǎn)增資本。

從事基金管理業(yè)務(wù)的金融方面企業(yè)，要按照本年達(dá)成的凈利潤(rùn)的1%去提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用來彌補(bǔ)虧損，不可以用于分紅，也不可以用于轉(zhuǎn)增資本。

從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，要按照本年達(dá)成凈利潤(rùn)的1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，該準(zhǔn)備金用于彌補(bǔ)虧損，不可以用于分紅，也不可以用于轉(zhuǎn)增資本。

凡是屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的那種金融企業(yè)，需要按照本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的1%來提取一筆一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這筆準(zhǔn)備金是用來彌補(bǔ)虧損的，并且不可以將其用于分紅，也不可以用于轉(zhuǎn)增資本之中。

（二） 關(guān)于公益金余額的處理。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定，金融企業(yè)開展利潤(rùn)分配時(shí)不再提取公益金。金融企業(yè)中公益金結(jié)余，要轉(zhuǎn)作法定盈余公積金來管理使用；若公益金出現(xiàn)赤字，就依次用任意盈余公積金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤(rùn)去彌補(bǔ)，要是仍存在赤字，就結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)賬戶，用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)加以彌補(bǔ)。

在金融企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定推行住房分配貨幣化改革之后，就不可以再為職工去購(gòu)建住房了，而且盈余公積金是不可以列支相關(guān)支出的。

金融企業(yè)，其原屬于公益金使用范疇的之內(nèi)設(shè)職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利機(jī)構(gòu)，所需的那個(gè)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出，應(yīng)當(dāng)職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍，嚴(yán)格去履行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度所規(guī)定的程序以及權(quán)限，來進(jìn)行審批，并且要按照金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的相關(guān)管理制度 去執(zhí)行。

十二、 關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息的報(bào)送要求

《規(guī)則》第57條指明：金融企業(yè)要依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求，編制出現(xiàn)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制出年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，要通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)，向財(cái)政部門加以報(bào)送，向其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者予以報(bào)送，不可以拒絕財(cái)務(wù)信息的披露，不可以拖延財(cái)務(wù)信息的披露。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》里的規(guī)定，公司應(yīng)該在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束的時(shí)候編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告得按照法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定去制作。

“財(cái)務(wù)信息”在本規(guī)則里所指的是，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及有關(guān)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之分析、總結(jié)、還有評(píng)價(jià)、考核這般內(nèi)容的報(bào)告。

實(shí)行集團(tuán)化管理的金融企業(yè)，要率先給集團(tuán)公司，也就是可能的控股母公司去報(bào)送財(cái)務(wù)方面 的信息，之后再按照流程由集團(tuán)公司，同樣有可能是控股公司向財(cái)政部門進(jìn)行報(bào)送 。

十三、 關(guān)于本規(guī)則生效及其他制度廢止的規(guī)定

《規(guī)則》之中的第65條作出了規(guī)定，其內(nèi)容為，本規(guī)則是從2007年1月1日開始施行的，《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》 。

（93）財(cái)商字第11號(hào)

《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字〔1999〕8號(hào)）被廢止，并且，《證券公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字〔1999〕215號(hào)）也同時(shí)被廢止，而且，《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金〔2000〕17號(hào)）同樣被廢止。”。

《規(guī)則》發(fā)布后，財(cái)政部以前印發(fā)的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》

（93）財(cái)商字第11號(hào)

等會(huì)馬上就廢止。當(dāng)下正在施行的《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》，文號(hào)是財(cái)商字〔1997〕43號(hào)，《國(guó)家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，文號(hào)為財(cái)商字〔1997〕491號(hào)，《中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理辦法》，文號(hào)是財(cái)金〔2003〕63號(hào)，等等這些暫時(shí)不廢止。

此后，財(cái)政部會(huì)把《規(guī)則》當(dāng)作依據(jù)，在金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理方面，依據(jù)現(xiàn)實(shí)需求，制定一些具體管理辦法，在財(cái)務(wù)信息管理方面，按實(shí)際需要，制訂一些具體管理辦法，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，依照現(xiàn)實(shí)要求，制定若干具體管理辦法，在社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估管理方面，根據(jù)現(xiàn)實(shí)所需，制定一些具體 management approaches。